เจ้าของกิจการ SME ในย่านปทุมธานี คลองหลวง รังสิต และนวนคร ที่ต้อง ยื่นภาษีนิติบุคคล มักสับสนว่าทำไมกำไรในงบกำไรขาดทุนกับกำไรที่ใช้คำนวณภาษีถึงไม่เท่ากัน หลายคนกรอกกำไรทางบัญชีลงแบบ ภงด 50 ตรงๆ ซึ่งคือความผิดพลาดที่นำไปสู่การถูกเรียกตรวจ

ความจริงคือ กำไรทางบัญชีและกำไรทางภาษีเป็นคนละตัวเลข เพราะมาตรฐานการบัญชีกับกฎหมายภาษีมีหลักการที่ต่างกัน การปรับปรุงจากกำไรทางบัญชีเป็นกำไรทางภาษีเรียกว่า Tax Adjustment เป็นขั้นตอนที่ขาดไม่ได้

บทความนี้จะอธิบายวิธีคำนวณภาษีในการ ยื่นภาษีนิติบุคคล โดยปรับปรุงกำไรทางบัญชีเป็นกำไรทางภาษีให้ถูกต้อง เพื่อยื่นข้อมูลครบถ้วนไม่ตกหล่นในปี 2569

คำนวณภาษีนิติบุคคล เริ่มจากกำไรทางบัญชีในงบกำไรขาดทุน แล้วปรับปรุงด้วย 2 ทิศทาง คือ บวกกลับค่าใช้จ่ายต้องห้ามที่กฎหมายภาษีไม่ยอมรับ และหักออกรายได้ที่ได้รับยกเว้นภาษี ผลลัพธ์คือกำไรสุทธิทางภาษีที่ใช้คำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในแบบ ภงด 50

ปรึกษาทีมที่ปรึกษาภาษีของ Techvision Accounting ได้ที่ LINE @techvisionacc หรือโทร 062-205-7878 เพื่อขอความช่วยเหลือในการปรับปรุงกำไรทางภาษีของบริษัท

ทำไมกำไรทางบัญชีกับกำไรทางภาษีถึงไม่เท่ากัน

กำไรทางบัญชีคือกำไรที่คำนวณตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน เพื่อสะท้อนผลประกอบการที่แท้จริงของกิจการให้ผู้ถือหุ้นและผู้บริหารเห็น

กำไรทางภาษีคือกำไรที่คำนวณตามประมวลรัษฎากร เพื่อใช้เป็นฐานในการเก็บภาษี ซึ่งมีกฎเฉพาะว่ารายการใดนับเป็นรายได้และรายจ่ายได้บ้าง

ทั้ง 2 มาตรฐานมีวัตถุประสงค์ต่างกัน จึงทำให้ตัวเลขกำไรต่างกัน การคำนวณภาษีที่ถูกต้องต้องเริ่มจากกำไรทางบัญชีแล้วปรับปรุงตามกฎภาษี

หลักการของการปรับปรุง Tax Adjustment

เริ่มจากกำไรสุทธิทางบัญชีในงบกำไรขาดทุน
บวกกลับค่าใช้จ่ายที่กฎหมายภาษีไม่ยอมรับ
หักออกรายได้ที่ได้รับยกเว้นภาษี
ผลลัพธ์คือกำไรสุทธิทางภาษีที่ใช้คำนวณภาษี

การปรับปรุงนี้ต้องมีเอกสารและรายละเอียดประกอบทุกรายการ

ตารางเปรียบเทียบกำไรทางบัญชี vs กำไรทางภาษี

ประเด็น	กำไรทางบัญชี	กำไรทางภาษี
มาตรฐานที่ใช้	มาตรฐานการรายงานทางการเงิน	ประมวลรัษฎากร
วัตถุประสงค์	สะท้อนผลประกอบการจริง	ใช้เป็นฐานเก็บภาษี
ค่าใช้จ่ายต้องห้าม	บันทึกเป็นค่าใช้จ่ายได้	ต้องบวกกลับ
รายได้ยกเว้นภาษี	บันทึกเป็นรายได้	ต้องหักออก
ค่าเสื่อมราคา	ตามอายุการใช้งานจริง	ตามอัตราที่กฎหมายกำหนด
ใช้ในเอกสารใด	งบกำไรขาดทุน	แบบ ภงด 50

ตารางนี้แสดงว่าทำไมตัวเลข 2 ตัวจึงต่างกัน และทำไมต้องปรับปรุงก่อนยื่นภาษี

รายการบวกกลับ ค่าใช้จ่ายต้องห้ามที่ต้องปรับปรุง

ค่าใช้จ่ายต้องห้ามคือรายจ่ายที่บันทึกในงบบัญชีได้ แต่กฎหมายภาษีไม่ยอมรับเป็นค่าใช้จ่าย จึงต้องบวกกลับเข้าไปในกำไรทางภาษี

ค่าใช้จ่ายต้องห้ามที่พบบ่อย

ค่าใช้จ่ายส่วนตัวของกรรมการที่ไม่เกี่ยวกับกิจการ
ค่ารับรองที่เกินอัตราที่กฎหมายกำหนด
ค่าปรับและเงินเพิ่มทางภาษี
รายจ่ายที่ไม่มีเอกสารต้นทางหรือผู้รับเงินไม่ชัดเจน
เงินบริจาคที่เกินอัตราที่กฎหมายอนุญาต
ค่าเสื่อมราคาส่วนที่เกินอัตราที่กฎหมายกำหนด

ทุกรายการข้างต้นต้องบวกกลับเข้าไปในกำไรทางภาษี หากลืมบวกกลับ บริษัทจะยื่นกำไรต่ำกว่าจริงและเสี่ยงถูกเรียกตรวจ

รายการหักออก รายได้ที่ได้รับยกเว้นภาษี

ในทางกลับกัน รายได้บางประเภทที่บันทึกในงบบัญชีได้รับยกเว้นภาษีตามกฎหมาย จึงต้องหักออกจากกำไรทางภาษี

รายได้ที่มักได้รับยกเว้นหรือมีเงื่อนไขพิเศษ

เงินปันผลที่ได้รับยกเว้นตามเงื่อนไขของกฎหมาย
รายได้บางประเภทที่กฎหมายกำหนดให้ยกเว้น
กำไรจากการตีราคาทรัพย์สินที่ยังไม่เกิดขึ้นจริง

การหักออกรายการเหล่านี้ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด และต้องมีเอกสารยืนยันว่ารายได้นั้นเข้าเงื่อนไขยกเว้นจริง

ขั้นตอนคำนวณภาษีนิติบุคคลแบบครบลูป

เพื่อให้เห็นภาพรวม ขั้นตอนการคำนวณภาษีนิติบุคคลที่ถูกต้องมี 5 ขั้นที่ต้องเดินตามลำดับ

ขั้นที่ 1 หากำไรสุทธิทางบัญชี

นำกำไรสุทธิจากงบกำไรขาดทุนที่ผ่านการตรวจสอบโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาตมาเป็นจุดเริ่มต้น

ขั้นที่ 2 บวกกลับค่าใช้จ่ายต้องห้าม

รวบรวมค่าใช้จ่ายต้องห้ามทั้งหมดและบวกกลับเข้าไปในกำไร

ขั้นที่ 3 หักออกรายได้ที่ได้รับยกเว้น

หักรายได้ที่ได้รับยกเว้นภาษีออกตามเงื่อนไขของกฎหมาย

ขั้นที่ 4 หักผลขาดทุนสะสมยกมา

หากบริษัทมีผลขาดทุนสะสมจากปีก่อน สามารถนำมาหักได้ตามเงื่อนไข

ขั้นที่ 5 คำนวณภาษีจากกำไรทางภาษี

นำกำไรสุทธิทางภาษีที่ได้มาคำนวณภาษีตามอัตรา หากบริษัทเข้าเกณฑ์ SME จะใช้อัตราขั้นบันไดที่ต่ำกว่านิติบุคคลทั่วไป

เลือก Techvision Accounting ช่วยคำนวณภาษีนิติบุคคล

Techvision Accounting ช่วย SME ในย่านปทุมธานี คลองหลวง รังสิต และนวนคร ปรับปรุงกำไรทางบัญชีเป็นกำไรทางภาษีอย่างถูกต้อง โดยทีมที่ปรึกษาตรวจสอบทุกรายการบวกกลับและหักออกเป็นรายเคส

จุดต่างของเราคือการจัดทำรายละเอียดการปรับปรุงกำไรทางภาษีที่ครบถ้วน พร้อมเอกสารประกอบทุกรายการ ทำให้บริษัทยื่น ภงด 50 ด้วยตัวเลขที่ถูกต้องและมีหลักฐานชี้แจงหากถูกเรียกตรวจ

ทีมยังเข้าใจรายการ Tax Adjustment ที่เฉพาะเจาะจงกับแต่ละประเภทธุรกิจ ลดโอกาสที่บริษัทจะตกหล่นรายการสำคัญ

หากต้องการเข้าใจการประมาณการกำไรสำหรับแบบครึ่งปี สามารถอ่านบทความ ยื่นภาษีนิติบุคคล ภงด 51 ประมาณการกำไร ที่ลงรายละเอียดเทคนิคการประมาณการ

บทสรุป คำนวณภาษีนิติบุคคลให้ถูกต้องในปี 2569

การคำนวณภาษีที่ถูกต้องต้องเริ่มจากกำไรทางบัญชีแล้วปรับปรุงเป็นกำไรทางภาษี ไม่ใช่กรอกกำไรทางบัญชีลงแบบ ภงด 50 ตรงๆ ผู้ที่เข้าใจรายการบวกกลับและหักออกในบทความนี้จะยื่นข้อมูลครบถ้วนและไม่ตกหล่น

หากบริษัทมีผลขาดทุนและต้องการเข้าใจวิธีใช้สิทธิ ขั้นตอนถัดไปคืออ่านบทความ ยื่นภาษีนิติบุคคล ขาดทุนสะสม ที่ลงรายละเอียดการนำผลขาดทุนมาใช้ลดหย่อน

ทีม Techvision Accounting พร้อมช่วยปรับปรุงกำไรทางภาษีของบริษัทคุณให้ถูกต้อง ปรึกษาเราได้ที่ LINE @techvisionacc หรือโทร 062-205-7878

คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับการ คำนวณภาษี ยื่นภาษีนิติบุคคล

คำนวณภาษีนิติบุคคล ใช้กำไรทางบัญชีหรือกำไรทางภาษี

ใช้กำไรทางภาษีครับ ต้องเริ่มจากกำไรทางบัญชีในงบกำไรขาดทุน แล้วปรับปรุงด้วยการบวกกลับค่าใช้จ่ายต้องห้ามและหักออกรายได้ที่ยกเว้น ผลลัพธ์คือกำไรทางภาษีที่ใช้คำนวณภาษีในแบบ ภงด 50

หากลืมบวกกลับค่าใช้จ่ายต้องห้าม จะเกิดอะไรขึ้น

บริษัทจะยื่นกำไรทางภาษีต่ำกว่าความเป็นจริง ทำให้จ่ายภาษีน้อยกว่าที่ควร เมื่อกรมสรรพากรตรวจพบ จะเรียกเก็บภาษีส่วนที่ขาดพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม การปรับปรุงให้ครบจึงสำคัญมาก

ค่าเสื่อมราคาทางบัญชีกับทางภาษีต่างกันอย่างไร

ค่าเสื่อมราคาทางบัญชีคำนวณตามอายุการใช้งานจริงของทรัพย์สิน ส่วนทางภาษีคำนวณตามอัตราที่กฎหมายกำหนด หากอัตราต่างกัน ส่วนต่างต้องนำมาปรับปรุงในการคำนวณกำไรทางภาษี

Techvision Accounting ช่วยทำรายละเอียด Tax Adjustment ไหม

ช่วยครับ ทีมเราจัดทำรายละเอียดการปรับปรุงกำไรทางบัญชีเป็นกำไรทางภาษีครบทุกรายการ พร้อมเอกสารประกอบ เพื่อให้บริษัทยื่น ภงด 50 ด้วยตัวเลขที่ถูกต้องและมีหลักฐานชี้แจงหากถูกตรวจสอบ

ปรึกษาเรา รับใบเสนอราคา หรือดู บริการยื่นภาษีนิติบุคคล ของ Techvision Accounting ได้ที่ LINE @techvisionacc หรือโทร 062-205-7878